企業(yè)審計(jì)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息的重要手段和制度,按照相關(guān)法律規(guī)定,企業(yè)必須定期進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告,這些審計(jì)報(bào)告會(huì)用于企業(yè)的融資、經(jīng)營(yíng)等方方面面。
出具一份審計(jì)報(bào)告往往要審查企業(yè)的各方面,需要經(jīng)過(guò)多道審核程序,耗時(shí)長(zhǎng),而記者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn),網(wǎng)上一些公司竟然能上午接單,下午就承諾出具報(bào)告,價(jià)格更是便宜,有的只要二三百元,甚至幾十元就能做。那么這些審計(jì)報(bào)告是怎么做出來(lái)的呢?又是誰(shuí)在出具和出售呢?
平臺(tái)多家網(wǎng)店宣稱“一天出報(bào)告”
記者隨機(jī)點(diǎn)開(kāi)某網(wǎng)購(gòu)平臺(tái),搜索“財(cái)務(wù)、審計(jì)”等關(guān)鍵詞,映入眼簾的是五花八門(mén)的代理出具審計(jì)報(bào)告的網(wǎng)店,頁(yè)面上醒目的加粗字體顯示著“財(cái)務(wù)審計(jì)”。很多商家都在商品頁(yè)下方標(biāo)注著“正規(guī)二維碼防偽、報(bào)告當(dāng)天可出”等字樣。
記者隨機(jī)聯(lián)系了多個(gè)商家,詢問(wèn)如何出具審計(jì)報(bào)告。
調(diào)查中,多個(gè)網(wǎng)絡(luò)商家還給記者發(fā)來(lái)了他們出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的范本,并承諾“只需要提供公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的真實(shí)資產(chǎn)負(fù)債和利潤(rùn)表,其他的都可以幫忙編寫(xiě)”,更有商家表示,即使公司完全沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)、沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)表,也可以憑空做出一份審計(jì)報(bào)告。
迅速出報(bào)告
根據(jù)客戶要求任意修改數(shù)據(jù)
通過(guò)調(diào)查記者發(fā)現(xiàn),網(wǎng)絡(luò)上大肆兜售的這些審計(jì)報(bào)告除了價(jià)格便宜之外,還能夠迅速出報(bào)告,并且根據(jù)客戶要求任意修改數(shù)據(jù),那么這樣的企業(yè)審計(jì)報(bào)告是否合規(guī)?一份正規(guī)的企業(yè)審計(jì)報(bào)告到底需要經(jīng)過(guò)什么程序才能出具呢?記者聯(lián)系上了浙江金華財(cái)政局的一名工作人員,對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了解答。
金華市注冊(cè)會(huì)計(jì)師資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)黨委副書(shū)記 包俊勝:需要到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)企業(yè)的相關(guān)情況,回來(lái)以后進(jìn)行相應(yīng)的復(fù)核,還要跟銀行的函證單再進(jìn)行逐一的核對(duì),最終確認(rèn)這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性。初步報(bào)告以后,我們?cè)俳?jīng)歷內(nèi)部的三級(jí)復(fù)核程序,最終才能形成一個(gè)審計(jì)報(bào)告,嚴(yán)格按照規(guī)范來(lái),正規(guī)步驟大概有15到16個(gè)步驟。
財(cái)政部門(mén)工作人員告訴我們,出具一份審計(jì)報(bào)告往往要審查企業(yè)的方方面面,又需要經(jīng)過(guò)多個(gè)審核程序,按照這些網(wǎng)絡(luò)商家所宣稱的,想在一天時(shí)間里就出具一份客觀真實(shí)的審計(jì)報(bào)告幾乎沒(méi)有可能。
無(wú)審計(jì)程序 無(wú)真實(shí)材料
報(bào)告從何而來(lái)
按照規(guī)定,出具審計(jì)報(bào)告有著嚴(yán)格的工作流程和規(guī)定,那么,在既無(wú)審計(jì)程序,又無(wú)真實(shí)審計(jì)材料的情況下,網(wǎng)絡(luò)商家手中所謂的蓋了真章的審計(jì)報(bào)告是從何而來(lái),又是誰(shuí)出具的呢?不久前,浙江金華警方偵破的公安部、財(cái)政部聯(lián)合督辦的特大制售虛假審計(jì)報(bào)告系列案件,揭開(kāi)了其中的秘密。
數(shù)據(jù)隨意編
每增加一億元收費(fèi)多一百元
根據(jù)一段某公司財(cái)務(wù)人員與銷(xiāo)售客服的聊天記錄,民警找到了一家名為“金華指北針電子商務(wù)有限公司”的網(wǎng)店。
警方發(fā)現(xiàn),這家網(wǎng)店不但承諾可以不需要財(cái)務(wù)報(bào)表快速出具審計(jì)報(bào)告,還可以“按需定制”,用各種模板實(shí)現(xiàn)“上午接單、下午出報(bào)告”,并且“明碼標(biāo)價(jià)”。除此之外,這家網(wǎng)點(diǎn)還聲稱,審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)可隨意捏造,每增加1億元,收費(fèi)只需增加100元。在他們售出的審計(jì)報(bào)告中,億元級(jí)乃至十億元級(jí)的報(bào)告比比皆是。
民警在梳理這家網(wǎng)店售出的審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn),出具這些虛假審計(jì)報(bào)告的都是一家位于北京的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
隨后,警方前往北京對(duì)這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行深入調(diào)查。
金華市公安局江南分局網(wǎng)安大隊(duì)副大隊(duì)長(zhǎng) 於蕤:我踏入窩點(diǎn)的時(shí)候,給我的感覺(jué)是觸目驚心,所呈現(xiàn)的景象就是一個(gè)印刷工廠。所有的人員不是在做跟審計(jì)相關(guān)的工作,反而是單純以客戶發(fā)給他的審計(jì)報(bào)告,打印、蓋章、裝訂,成為一個(gè)印刷工廠。
進(jìn)一步調(diào)查中警方發(fā)現(xiàn),這家涉案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所法定代表人是左某,2005年取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格,2014年注冊(cè)成立了這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
金華市公安局江南分局經(jīng)偵大隊(duì)副大隊(duì)長(zhǎng) 李朝陽(yáng):在初期他們還是能堅(jiān)持正常審計(jì)的,但到2019年之后,他們發(fā)現(xiàn)通過(guò)正常審計(jì)獲得的客源比較少,而且出具一份審計(jì)報(bào)告時(shí)間漫長(zhǎng);而用這些不正規(guī)的審計(jì),往往當(dāng)天就可以出具報(bào)告,而且客源量激增,獲取的利益巨大,所以他們慢慢走向了出具虛假證明文件的道路上。
“人職分離”涉案事務(wù)所存違規(guī)情況
隨著調(diào)查的深入,民警還發(fā)現(xiàn)這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所還存在著“人職分離”的違規(guī)情況。其中一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師早就離開(kāi)了這個(gè)行業(yè),但是她將自己的執(zhí)業(yè)證件出租給了涉案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,并從中獲利。
控制3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所
流水線生產(chǎn)虛假報(bào)告
經(jīng)警方調(diào)查,截至案發(fā),左某實(shí)際掌控了3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、1家資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、7家淘寶店鋪。累計(jì)銷(xiāo)售各類(lèi)虛假審計(jì)報(bào)告47000余份,涉及全國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市,非法銷(xiāo)售所得高達(dá)5100余萬(wàn)元。
虛假企業(yè)審計(jì)報(bào)告衍生哪些犯罪
據(jù)警方調(diào)查,查獲的涉案審計(jì)報(bào)告多達(dá)47000余份,審計(jì)總金額高達(dá)上千億元,那么,這樣的虛假審計(jì)報(bào)告會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)有怎樣的危害,又會(huì)衍生哪些犯罪呢?
利用虛假審計(jì)報(bào)告騙貸 造成銀行損失4.9億元
今年6月,最高法人民法院公布了一起財(cái)務(wù)造假典型案例,廈門(mén)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所先后為三家公司違法違規(guī)出具虛假年度《審計(jì)報(bào)告》。這三家公司利用虛假《審計(jì)報(bào)告》等材料,向銀行騙取貸款,逾期未還金額高達(dá)4.9億余元。
騙取政府補(bǔ)貼 造成國(guó)家損失
除了可能會(huì)被不法企業(yè)用于騙取貸款,記者通過(guò)查詢還發(fā)現(xiàn),虛假審計(jì)報(bào)告也曾被用于騙取國(guó)家優(yōu)惠政策和扶植資金。海南省第二中級(jí)人民法院二審審理的一起案件顯示,為騙取海南省關(guān)于支持鮮活農(nóng)產(chǎn)品冷鏈配送的扶持資金,被告人黃某某通過(guò)偽造某公司年度財(cái)物報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、《專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》等材料,騙取國(guó)家項(xiàng)目扶持資金共計(jì)人民幣41.66萬(wàn)元。黃某某因犯詐騙罪,被判處有期徒刑四年,并處罰金人民幣6萬(wàn)元。
開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治 遏制虛假審計(jì)報(bào)告蔓延態(tài)勢(shì)
除了這些具體案例,警方表示,由于虛假審計(jì)報(bào)告無(wú)法客觀真實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況,一旦虛假審計(jì)報(bào)告泛濫,將對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響。
為了遏制虛假審計(jì)報(bào)告蔓延的態(tài)勢(shì),全國(guó)公安機(jī)關(guān)對(duì)此類(lèi)犯罪開(kāi)展了系列打擊行動(dòng),其中金華警方根據(jù)此前案件擴(kuò)展出的線索,連續(xù)三年進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)打擊,先后共抓獲犯罪嫌疑人200余人,摧毀犯罪窩點(diǎn)13處。
加大監(jiān)管力度
打防并舉 形成合力
這些虛假的審計(jì)報(bào)告,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售,按需定制,數(shù)據(jù)隨意更改,可謂是有求必應(yīng),但這樣的企業(yè)審計(jì)報(bào)告根本無(wú)法反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,而虛假審計(jì)報(bào)告的去向形成了多種下游犯罪,一旦泛濫,對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響,因此必須予以堅(jiān)決的打擊。同時(shí),這些案件中也暴露出一些從業(yè)人員知法犯法,在暴利的驅(qū)使下頂風(fēng)作案,相關(guān)行業(yè)部門(mén)要加大監(jiān)管力度,打防并舉,形成合力,這樣才能真正堵住這個(gè)市場(chǎng)漏洞,保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。
